金州新区审计局2015年法制宣传:审计法规相关知识


2015-05-05

  1.我国审计法律制度的建设情况?

总的看,经过这些年各级审计机关坚持不懈的努力,审计机关法制建设不断完善,审计人员依法审计意识进一步增强,依法审计能力和水平进一步提高,审计工作得到党委、政府、上级审计机关和社会各界的支持和肯定。 

目前,我国审计的法律制度已经形成,基本框架分4个层次,宪法、审计法、审计法实施条例和国家审计准则。审计法是2006年修订的,审计法实施条例是2010年修订的,审计准则是2010年9月签署审计署第8号令予以公布的,从2011年1月1日起施行。另外,2010年中办、国办发布了党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定。2014年7月,根据两办规定,由中央经济责任联席会议成员单位制定了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。这些审计法律制度和有关经济责任审计方面的规定,对加强审计监督及审计法制化建设工作,推进审计机关依法行政,发挥了重要作用。

2.修订的审计法在哪些方面做了修改?

修订的审计法在保持原《审计法》框架结构和基本内容不变的基础上,主要做了四个方面的修改:

一是为健全审计监督机制所做的修改。主要包括:为明确审计机关审计执法的法律依据,规定审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和其他国家有关规定作出审计评价,在法定职权范围内作出审计决定。为改进和完善审计工作报告制度,规定审计工作报告应重点反映预算执行的审计情况;人大常委会可以对审计工作报告作出决议;政府应当向本级人大常委会报告审计查出问题的纠正情况和处理结果。为适应审计派出机构形式变化,将“审计特派员”改为“派出机构”。为完善地方审计机关双重领导体制,保障审计独立性,保证其负责人免遭打击报复,并具有专业胜任能力,规定地方各级审计机关负责人的任免,应当事先征求上一级审计机关的意见。

二是为完善审计监督职责所做的修改。主要包括:为适应国有金融机构、企事业单位体制改革和投融资体制改革,将审计监督范围中“国家的事业组织” 调整为“国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织”;将“国家建设项目”调整为“政府投资和以政府投资为主的建设项目”;考虑到国有企业和金融机构改制的复杂性,规定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督,由国务院规定。为加强对领导干部的监督,根据中央文件精神,规定审计机关对国家机关和依法属于审计监督对象的其他单位的主要负责人任期经济责任进行审计监督。为适应社会审计机构管理体制的变化和审计机关职能调整的实际,明确审计机关有权对社会审计机构为属于审计监督对象的单位出具的审计报告进行核查。

三是为加强审计监督手段所做的修改。主要包括:为适应我国财会电算化的发展,规定审计机关有权要求被审计单位提供电子财会数据和计算机技术文档;有权检查被审计单位电子财会数据系统。为更好地查处公款私存背后的违法犯罪行为,规定审计机关有证据时经批准有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。为防止被审计单位转移、隐匿有关资料和资产,明确了审计机关封存有关财会资料和违反规定取得资产的强制措施。为克服审计执法手段和范围的局限性,促进全面履行审计职责,进一步加强与其他机关的配合,形成监督合力,赋予审计机关提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助的权力。为保证审计结论得到有效落实,规定被审计单位应当执行审计决定,拒不执行应上缴款项的,审计机关可通报有关部门依法扣缴。

四是为规范审计行为所做的修改。主要包括:为适应审计结果公告的需要,将审计报告确立为审计机关对外出具的法律文书。为建立健全层级监督机制,规定上级审计机关可以责成下级审计机关变更或者撤销其不符合国家有关规定的审计决定,必要时也可直接变更或者撤销。为纠正审计机关违法或不当行为,保护被审计单位的合法权益,规定被审计单位对有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或提起行政诉讼;对有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。

3.审计机关有哪些基本职责?

《审计法》、《审计法实施条例》以及国家有关规定赋予审计机关以下五类基本职责:(一)对法定事项的真实性、合法性和效益性进行审计监督。主要包括:一是本级预算执行情况和其他财政收支;二是本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支;三是中央银行的财政收支;四是国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支;五是国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的资产、负债、损益;六是政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算;七是政府部门管理的其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支;八是国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支;九是党政主要领导干部和国有企业领导人员履行经济责任的情况;十是法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的其他事项。(二)对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项,凡是涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的,或跨行业、跨地区、跨单位的,或涉及大量非财务数据的,审计机关可以开展专项审计调查,向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。(三)提出审计结果报告。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向国务院总理提出审计结果报告;地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。(四)受本级政府委托提出审计工作报告。各级审计机关每年受本级政府的委托,向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。(五)指导和监督内部审计、核查社会审计机构出具的相关审计报告。对依法属于审计机关审计对象的单位的内部审计工作进行业务指导和监督;对社会审计机构为依法属于审计机关审计对象的单位出具的审计报告进行核查。

4. 为健全审计监督机制、促进依法审计,审计法实施条例主要作了哪些修订?

主要有以下几个方面:(一)增加了审计评价依据,明确了审计机关作出审计决定的法定职权范围。审计机关可以依据国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价。同时还进一步明确审计机关可以对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,在法定职权范围内作出处理、处罚。(二)要求被审计单位负责人对所提供资料的真实性和完整性作出书面承诺。进一步明确了被审单位的责任。(三) 赋予了审计机关对违反审计法或者违反国家有关财务收支规定的被审计单位有关责任人员的处罚权。为了进一步加大对被审计单位有关责任人员不依法接受、配合审计监督行为和违反国家规定的财务收支行为的惩戒力度,修订后的审计法实施条例规定:被审计单位违反审计法和本条例的规定,拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料,或者提供的资料不真实、不完整,或者拒绝、阻碍检查,被审计机关责令改正但仍拒不改正的,审计机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2万元以下的罚款。(四)赋予了审计机关对逾期仍不执行审计决定的有关责任人员的处分建议权。对被审计单位不执行审计决定的,审计机关“可以建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

5.为明确审计监督职责、充分发挥审计监督作用,审计法实施条例主要作了哪些修订?

主要有以下几个方面:(一)明确了财政收支审计的职责范围。审计法实施条例规定“审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况,本级预算收入征收部门征收预算收入的情况,与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算,下级人民政府的预算执行情况和决算,以及其他财政收支情况,依法进行审计监督。该条例还明确了审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金情况的审计监督权。(二)明确了对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督职责。明确了审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督职责。(三)明确了政府投资和以政府投资为主的建设项目的范围,调整了对政府投资项目相关单位的监督范围和方式。规定政府投资和以政府投资为主的建设项目都纳入审计监督范围。同时,将审计机关对上述建设项目设计、施工、供货等相关单位的监督范围和方式,从原来对单位的财务收支的审计调整为对其取得建设项目资金的真实性、合法性的调查。(四) 明确了专项审计调查的事项范围。审计机关可以依照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定,对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。(五)明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告的核查方式和处理方式。规定“审计机关进行审计或者专项审计调查时,有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

6. 为规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益作了哪些修订?

主要有以下几个方面:(一)明确了审计机关对被审计单位在金融机构的账户和私存的公款的查询程序和保密义务。(二) 明确了审计封存被审计单位资料、资产的程序和被审计单位的保管义务。对封存的资料、资产,审计机关可以指定被审计单位负责保管,被审计单位不得损毁或者擅自转移。(三) 增加了审计听证程序的规定。(四)规定“审计机关在作出较大数额罚款的处罚决定前,应当告知被审计单位和有关人员有要求举行听证的权利。较大数额罚款的具体标准由审计署规定。(五)明确了提请政府裁决和审计复议、诉讼的事项范围和相关程序。明确了被审计单位提请政府裁决、申请行政复议或者提起行政诉讼的事项范围和提请期限,即被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条和审计法实施条例第十五条的规定进行审计监督作出的审计决定不服的,可以自审计决定送达之日起60日内,提请审计机关的本级人民政府裁决;对审计机关作出的其他审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

7.为完善审计程序、确保审计质量所作了哪些修订?

主要有以下几个方面:一是明确了审计机关可以直接持审计通知书实施审计的特殊情况。二是明确了专项审计调查中发现违法违规行为的处理程序。三是规定“在专项审计调查中,依法属于审计机关审计监督对象的部门、单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者其他违法违规行为的,专项审计调查人员和审计机关可以依照审计法和本条例的规定提出审计报告,作出审计决定,或者移送有关主管机关、单位依法追究责任。”


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